НАШ ЕДИНЫЙ НОМЕР: +7 (495) 22 111 92

Упрощенная система налогообложения

Читать рубрику ВОПРОС-ОТВЕТ

В 2003 году в Налоговый кодекс РФ была добавлена новая глава № 26.2 "Упрощенная система налогообложения". Цель введения упрощенной системы налогообложения - облегчить малому бизнесу бремя организационной и налоговой ответственности. Основанием для перехода является ст. 346.12 НК РФ и соответствие вашей компании 5 основным критериям.

Критерии для перехода на Упрощенную систему налогообложения

1. доход от реализации без учета НДС не должен превышать 15 млн. рублей по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему. Ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, в 2009 г . ограничение для применения УСНО составит – 23,07 млн. рублей).

2. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей.

3. средняя численность работников за год не должна превышать 100 человек

4. организация не должна принадлежать к следующим категориям организаций: организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, негосударственные ПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ЦБ, ламбарды, организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также реализацией полезных ископаемых, игорный бизнес, частные нотариусы, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции, организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, бюджетные учреждения, иностранные организации

5. доля в уставном капитале данной организации других юридических лиц не должна превышать 25 %

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей (ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, в 2009 г . ограничение – 30,76 млн. рублей) и (или) допущено несоответствие требованиям, указанным выше, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения (УСНО) освобождается от уплаты следующих налогов:

- налог на прибыль

- налог на имущество

- ЕСН (Единый социальный налог)

- НДС (Налог на добавленную стоимость).

Вместо этих налогов вводится Единый налог, уплачиваемый при применении УСНО. Налогоплательщик должен выбрать базу налогообложения из 2х возможных вариантов: 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы.

Также сохраняется уплата страховых взносов в ПФ, ведение кассовых операций и регистров по учету основных средств компании, а также предоставление статистической отчетности (баланс) в РосСтат.

Порядок начала применения Упрощенной системы (ст. 346.13): В период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу, необходимо подать заявление, в котором организация сообщает о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. . Это заявление также может быть подано в момент регистрации общества, если предполагается, что организация будет соответствовать 5 критериям, приведенным выше.

Объект налогообложения (ст. 346.14): 1 . Доходы - ставка 6 %, 2. Доходы, уменьшенные на расходы - ставка 15 %, но не менее, чем 1 % от оборота (минимальный налог).

Налоговый период - год, отчетный период - квартал.

Уплата налогов не позднее, чем через 25 дней после окончания отчетного периода. Перечисление единого налога осуществляется на счета федерального казначейства.

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - Индивидуальные Предприниматели (ИП) также могут применять УСНО. ИП представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по истечении налогового периода.

Также организации, применяющие УСНО обязаны вести налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов по установленной форме.

Сравнительный анализ:

Если нарисовать график налоговых выплат, станет очевидно, что, например, при доходе в 100 000 рублей Единый налог в размере 6 % с Доходов меньше налога в размере 15 % с Доходов минус расходы, если совокупные расходы в общем обороте не превышают 60 000 рублей.

Таким образом, пороговая доля расходов в общем обороте, превышение которой делает более выгодным применение схемы 15% с Доходов минус Расходы, определяется соотношением 0,6*Доходов. Т.е., например, при доходах в 40 000 рублей расход должен составить 40000*0,6= 24 000 и более, чтобы было целесообразно переходить на систему обложения (Д-Р)*15%.

О нас

Тарифы

Договор

Бланки

Заявка

Контакты